什么是溢出红利
溢出股利是一年内宣布的股利，但出于联邦税收目的，已计入另一年收入中。 通常在日历年末宣布股息时会发生这种情况。 例如，一家公司可能会在2010年12月声明，在册的股东将获得股息； 但实际支付的股息可能要到2011年1月或2011年第一季度的某个时间才能支付。在这种情况下，股息将在宣布的当年（而不是当年的当年）计为应税收入。付费的。
降低溢出红利
就支付给股东而言，溢出股利可能“溢出”到明年。 但就税收而言，该负债将保留在宣布股息之年。 例如，ABC公司宣布，在2010年12月15日登记在册的股东有权在其所拥有的每股ABC股票中获得$ 2的股利，支付日期为2011年1月4日。股东提交2010年年度纳税申报表时，需要包括每股2美元的股息。
为什么可能会产生溢出红利？
设置和派发股息的过程不仅取决于公司的酌处权，还取决于股票上市所在的各个证券交易所的规则。 与股息相关的重要日期有四个：1）宣布（或宣布）日期； 2）除息日期（除权日期）； 3）记录（或记录持有人）日期； 4）支付（或应付日期）日期。 下表描述了从公告到支付的股息流向。 由于实际支付日期可以设置在除息日之后的一个月之内，因此日历年末宣布的股息可以在次年的1月（或第一季度的晚些时候）支付。
溢出股息税规则的例外
但是，对于其他类型的实体，用于溢出红利的税收规则更为复杂。 对于注册投资公司（RIC）-例如共同基金或房地产投资信托（REIT）； 或像他们这样被征税的公司，例如商业发展公司（BDC）-美国法律规定，溢出股息必须在应纳税年度结束后的第9个月的第15 日之前宣布。 另外，通常在实际支付股息时，就向股东征税。 RIC提交纳税申报表的截止日期是下一个财政年度的第三个月的第 15天。 如果公司在纳税申报表的到期日之前提交7004表，则该公司可以自动获得六个月的延期申请。 由于RIC通常会利用六个月的延期，因此，这意味着RIC可以有效地选择在当前应纳税年度后的九个半月内将溢出股息宣布为应纳税所得额。
