当逐渐废除遗产税的日落规定开始浮出水面时，许多有钱的纳税人会尽一切可能减少应税遗产，直到该规定于2011年生效。在大多数情况下，具有价值的遗产只有几百万美元的资金可以通过简单的计划避免遗产税，较大的庄园需要更多创新的遗产规划技术。
可以使用许多不同类型的信托来实现各种遗产规划目的和目标，但是立即将大量金钱或其他资产转移到这些信托中通常会导致赠与责任。 尽管可以通过使用洒水，克鲁米功率或五到五倍功率解决此难题，但由于多种原因，它不一定是最佳解决方案。 一种替代方法是建立一种特殊类型的信任，称为故意缺陷授予者信任（IDGT）。
一个简单的策略
IDT是一种不可撤销的信托，其设计目的是使放入信托中的任何资产或资金都无需出于赠与，遗产，免除世代转让税或信托目的而向设保人征税。 但是，信托的设保人必须就信托资产产生的任何收入缴纳所得税。 该特征本质上是使信托“有缺陷”的原因，因为来自信托的所有收入，扣除和/或信用都必须在设保人1040上报告，就像他们本人一样。 但是，由于设保人必须每年对所有信托收入缴税，因此信托中的资产可以免税增长，从而避免了对设保人受益人的赠与税。
出于所有实际目的，国税局（IRS）看不到该信任。 只要以公允市价出售资产，就不会对可出售资产征收可报告的收益，损失或赠与税。 出售给设保人的任何付款也将不征收所得税。 但是许多设保人选择将其IDGT转换为复杂的信托，这使信托可以自己缴税。 这样，他们不必每年自付现款。
我应该放入哪种类型的资产？
尽管有许多不同类型的资产可用于为有缺陷的信托提供资金，但有限合伙权益可从其面值提供折扣，从而大大增加了通过转让实现的节税。 出于赠与税的目的，主要有限合伙企业的资产不按其公平市价评估，因为有限合伙人对合伙企业或合伙企业的控制权很少或没有控制权。 因此，给出了估值折扣。 对于没有流动市场的私人合伙企业，也给予折扣。 这些折扣可以是合伙企业价值的35-45％。
什么是财富转移？
如何将资产转移到信托中？
将资产转移到IDGT中的最佳方法之一是将少量的赠与信托与财产的分期出售结合起来。 通常的做法是赠予10％的资产，并让信托公司对剩余的90％的资产进行分期销售。
富w的ower夫弗兰克·纽曼（Frank Newman）今年75岁，总资产价值超过2000万美元。 其中大约一半被捆绑在流动性有限的有限合伙制中，其余则由股票，债券，现金和房地产组成。 显然，除非采取适当措施，否则弗兰克的遗产税将相当庞大。 他想将大部分财产留给四个孩子。 因此，弗兰克计划为自己购买500万美元的全民寿险，以支付遗产税的费用。 这项保单的年度保费每年将花费大约250, 000美元，但这项费用（每个孩子每年12, 000美元的年度赠与税除外）的不足20％（48, 000美元）将由赠与税涵盖。 这意味着每年202, 000美元的保费费用将被征收赠与税。
当然，弗兰克（Frank）每年可以使用其统一信贷豁免的一部分，但他已经建立了一种信贷庇护信托安排，而这种策略会对其造成损害。 但是，通过建立IDGT信托，弗兰克可以将其合伙企业资产的10％赠予该信托，其估值远低于其实际价值。 合伙公司的总价值为950万美元，因此，一开始将950, 000美元赠予该信托。 但是，在给予40％的估值折扣后，这份礼物的价值为570, 000美元。 然后，合伙企业的其余90％将每年向该信托基金进行分派。 这些分配也将获得相同的折扣，有效地将弗兰克的应税遗产减少了380万美元。 信托将接受分配并将其用于向弗兰克支付利息，并支付保险费。 如果没有足够的收入来做到这一点，则可以出售额外的信托资产来弥补短缺。
弗兰克现在处于赢家地位，无论他是死是死。 如果发生后者，则信托将同时拥有该政策和合伙企业，从而使他们免于征税。 但是，如果弗兰克活着，那么他至少已经获得了至少202, 000美元的额外收入来支付保险费。
底线
IDGT有许多用途，但是对其收益的详尽分析超出了本文的范围。 还可采用某些策略来避免代收过渡税。 那些有兴趣了解有关这些信托的更多信息的人应该了解房地产规划中要考虑的所有因素，并应咨询合格的房地产规划律师。
