什么是资本津贴？
资本免税额是英国或爱尔兰企业可从其应税利润中索取的支出。 对于购买的用于企业的大多数资产，可以要求获得资本津贴，从设备和研究成本到建筑物翻新费用不等。
这些资产的分类决定了可以主张全部还是部分价值，以及该准备金是在一年内还是在数年内可抵扣。 一旦企业计算出在征税期内可要求的资本津贴支出额，则应在其纳税申报表中包含此信息，并在英国将其提交给英国税务与海关总署（HMRC）。
重要要点
- 英国和爱尔兰都允许扣除某些业务支出作为资本免税额，有些支出可以在产生的当年从税收中扣除，而其他符合条件的免税额则分散在多年内。合格类别包括设备和至少一些公司使用的车辆非耐用品（例如办公用品）上的商品不符合条件
允许的资本津贴
由HMRC监管的《资本补贴法》允许英国企业对各种支出要求扣除。 （本指南主要涵盖英国情况；最后对爱尔兰法规进行了简要讨论。）
机器和机械类别包括设备和汽车，厢式货车和卡车等资产。 这些物品的部分或全部价值可以在纳税之前从公司的利润中扣除。 其他资本津贴包括研究与开发（R&D）费用，专利和营业场所的装修。 但是，不能将以下各项作为资本津贴：租赁项目； 建筑物，包括其门，门，百叶窗，水和煤气系统； 土地和建筑物，包括桥梁，道路和码头； 以及用于商务娱乐目的的任何物品，例如船或娱乐系统。
资本津贴的类型
企业可获得的两种常用的资本津贴类型是年度投资津贴（AIA）和第一年津贴。
友邦保险
AIA允许企业扣除大部分仅用于商业目的的物品的全部价值，最高年度限额为100万英镑（暂时增加至2020年12月31日）。 抵扣税款是在购置该物料的同一纳税年度提出的。 除了汽车，给企业的礼物以及在公司使用之前购买的任何物品外，大多数工厂和机械都可以根据AIA进行索赔。
首年津贴
相关的资本津贴类型为第一年津贴。 也称为“增强的资本津贴”，对于企业购买的某些资产，它可以超过标准AIA金额。 扣除只能在购买年份进行，因此名称。 有资格获得第一年津贴的项目类别为节能设备或节水设备，其中包括某些类型的CO 2排放量低的新车，节能节水设备以及新的零排放货车。
使用减记额
可以要求的价值百分比基于物品的类型，而商务车的可抵扣税率取决于CO 2排放水平。 通常，价值是指为一件商品支付的价格。 但是，如果某物品是礼物或以前拥有的，则应使用市场价值来计算扣除额。
减记津贴率
大部分用于商业目的的物品每年可扣除其价值的18％。 仅可扣除8％的资产包括建筑物的整体特征，例如自动扶梯或空调，使用寿命长（25年或以上）的物品，建筑物的绝热材料或具有较高CO 2排放量的汽车。 除汽车外，HMRC建议该企业根据AIA要求这些资产，而不是要求减记准备，除非扣除AIA限制，否则扣除率仅为8％。
爱尔兰的资本津贴
爱尔兰共和国的资本免税额与英国的资本免税额类似，但是与英国的友邦保险不同，爱尔兰的免税额可在产生的当年内全额索取，仅限于具有特定环境或健康利益的免税额。
购置机器和机器的支出，可要求在八年内每年12.5％的资本津贴； 机动车; 传输容量权； 计算机软件; 以及指定的无形资产，例如专利，版权，商标和专有技术。 对于大多数工业建筑，在25年内可以要求支付4％的工业建筑支出。
公司可以为以下方面申请100％的加速资本补贴（ACA）：包括电动和代用燃料车辆在内的节能设备； 汽油车和加油设备； 公司提供给员工的托儿所或体育馆中的设备。 可以在资产用于业务的第一年申请ACA。
