目录
- 继承的IRA基础知识
- 继承的401（k）规则
- 所需的最低分配
- 债权人保护
- 合并帐户
- 底线
继承个人退休帐户（IRA）长期以来一直是一种允许非配偶受益人继承IRA帐户，并允许该帐户随着时间推移以递延税金的方式继续增长的方法。
在2007年，对规则进行了更改，以允许401（k）的非配偶受益人和其他定额供款退休计划以类似的方式处理这些帐户。
2019年12月20日，《建立每个社区提高退休金（SECURE）法案》作为两项年末支出法案的一部分签署成为法律，废除了允许IRA采取延期IRA策略从IRA账户中掩盖分配的规则适用于从2019年12月31日之后去世的人继承退休账户的任何非配偶。那么现在的规则是什么？
继承的IRA基础知识
IRA的配偶受益人可以选择将其视为自己的帐户并进行管理，包括计算所需的最低分配额（RMD）。 对于非配偶受益人，继承的IRA帐户可用于为他们提供多种选择，包括能够通过使IRA继续增加递延税款的方式来延长IRA的时间。 现在，非配偶受益人必须在原始帐户持有人去世后的10年内从总帐户中提取分配。 如果该帐户是传统的IRA，则按当前所得税率对每笔分配都应纳税。 （收到罗斯的IRA款项不会产生税单，但会从罗斯帐户中进一步避税的增长中删除这些资金。）
想要将账户留给非配偶受益人的IRA账户持有人必须与了解这些账户复杂规则的保管人一起工作，这一点很重要。 对于大多数主要保管人来说，这不应该成为问题。 同样重要的是，帐户收款人必须意识到他们的更改选项，以确保他们尽可能减少对税收的影响。 在这种情况下，与经验丰富的财务顾问合作是个好主意。
继承的IRA的受益人可以选择开设继承的IRA帐户； 进行应纳税的分配； 或放弃全部或部分继承，这将导致这些资金转给其他符合条件的受益人。 传统IRA，Roth IRA和SEP IRA可以这种方式留给非配偶受益人。
2015年的一项规则变更称，美国最高法院裁定先前给予继承的IRA的债权人保护无效。 尽管受益人可以命名自己的受益人，但是继承的IRA帐户不能与您的其他IRA帐户混合使用。
继承的401（k）规则
在2007年上述规则更改之前，非配偶受益人没有选择将401（k）或403（b）等类似计划的继承余额放入继承的IRA中。 更改了规则，以允许这些受益人将其继承的401（k）余额直接转入继承的IRA帐户。 一些计划将允许非配偶受益人留在计划中，并在受益人的整个生命周期内接受RMD（由于《安全法》的IRA时间限制，这可能会发生变化）。 或者，他们可能允许受益人将资金留在计划中长达五年，届时他们必须接受分配或将资金存入继承的IRA帐户。
重要的是要注意，该规则并未使执行此功能成为退休计划要提供的强制选项。 计划发起人需要修改其计划文件以允许这些分配。 如果您正考虑为继承人考虑这一点，明智的做法是与公司的福利部门联系，以确认这是一个选择，以及如何填写受益人指定表格。 如果没有提供，则应要求贵公司相应地修改计划，这既不昂贵也不困难。
所需的最低分配
继承的IRA或继承的401（k）的RMD管理规则取决于原始帐户持有人去世时的年龄。 如果帐户持有人还没有达到必须开始服用RMD的年龄，则非配偶受益人有两种选择：在帐户拥有者去世或延年的第五年年底之前，提取全部金额。根据所有者去世后的年末年龄，将其从帐户中扣除。所需的百分比将基于当时对其年龄有效的国税局表。
如果原始帐户持有人已达到70½岁并正在接受RMD，则非配偶受益人必须每年继续进行分配。 现在，根据《安全法》，这些分配必须在原始帐户持有人去世后的10年内清空整个帐户。
以前，可以选择创建延期IRA，其中RMD基于非配偶受益人的年龄与原始帐户持有人的年龄。 这意味着分配金额可能会低于原始帐户持有人的分配金额（假设受益人年龄较小）。 这使受益人可以随着时间的推移通过延税增长来“扩展”帐户，从而最大程度地减少了分配的税收影响。 有时，这些好处可能会延续几代之久，第一代受益人会将其继承的账户留给第二代受益人。 如果第一代受益人很年轻（孙子或曾孙），那么影响可能会持续数十年。
与传统的IRA帐户不同，托管人可能会也可能不会提供有关所需分配金额的通知。 受益人有责任紧随其后，因为与不接受分配有关的惩罚是严厉的。
债权人保护
如上所述，最高法院裁定，在破产，诉讼或其他情况下，继承的IRA帐户不能像常规IRA，401（k）帐户和其他退休帐户那样，为债权人提供相同的保护。 如果您认为这是继承人的问题，那么这可能不是您的IRA或401（k）帐户的选择。 其他遗产规划工具，例如信托基金，也可能有序。 请咨询您的财务顾问或房地产规划专家。
合并帐户
同样如上所述，继承的IRA和401（k）的非配偶受益人无法将这些帐户余额与自己的IRA或401（k）混合。 根据情况的不同，他们可能能够混合继承的帐户余额。
如果他们从同一个人那里继承了多个IRA或401（k），则他们可以合并同类型的帐户余额。 例如，他们可以将两个继承的传统IRA帐户合并为一个。 同样，这是一件很复杂的事情，因此请确保托管人了解正在做的事情，并请您咨询合格的财务或税务顾问。
底线
继承的IRA和401（k）是将资产从这些帐户传递给非配偶受益人的绝佳工具，但是围绕它们的规则很复杂，并且受益人，保管人和计划发起人会犯错误。 更重要的是，税收规则已发生重大变化，以前的计划可能不再代表最佳做法。
